要注意
勞務(wù)派遣公司派遣人員的四個(gè)涉稅問(wèn)題！
01
問(wèn)題一
我單位部分人員由勞務(wù)派遣公司派公司派來(lái)的給這些人員發(fā)放福利，誰(shuí)來(lái)代扣個(gè)人所得稅？
答復(fù)：
貴公司向勞務(wù)派遣員工支付的節(jié)日福利費(fèi)，由貴公司按工資薪金所得扣繳申報(bào)個(gè)稅。
參考：
咨詢公司直接向勞務(wù)派遣員工發(fā)放節(jié)假日補(bǔ)貼（公司直接轉(zhuǎn)賬到派遣員工的銀行卡，通常工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放）。補(bǔ)貼發(fā)放后，公司應(yīng)按什么稅目扣除這些員工的個(gè)人所得稅？還是勞務(wù)派遣公司仍應(yīng)納入工資收入申報(bào)個(gè)人所得稅？答案明確規(guī)定：根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定：個(gè)人所得稅為納稅人，單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供個(gè)人所得和扣繳稅款的信息。一般來(lái)說(shuō)，勞務(wù)派遣人員的工資和工資應(yīng)當(dāng)由用人單位轉(zhuǎn)移給派遣企業(yè)，然后派遣企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定統(tǒng)一分配給勞務(wù)派遣人員。問(wèn)題中表達(dá)的情況屬于納稅人從兩個(gè)或兩個(gè)以上取得的工資和工資收入，按照個(gè)人稅法第二十五條的規(guī)定實(shí)施。
02
問(wèn)題二
我單位部分人員由勞務(wù)派遣公司派遣。在判斷企業(yè)所得稅小微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，是否計(jì)入我單位員工人數(shù)？
答復(fù)：
是的，需要計(jì)入被派遣單位的人數(shù)。
參考一：
2019年2月26日，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)展了以“實(shí)施包容性企業(yè)所得稅減免，幫助小微企業(yè)發(fā)展”為主題的在線訪談活動(dòng)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱回答了勞務(wù)派遣人員是否計(jì)算了小微企業(yè)的員工人數(shù)：“根據(jù)政策，員工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣員工人數(shù)，即勞務(wù)派遣員工人數(shù)計(jì)入用人單位的員工人數(shù)。勞務(wù)派遣公司本著合理性原則，不再將勞務(wù)派遣人員重復(fù)計(jì)入公司員工人數(shù)。
參考二：
《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))規(guī)定:
1.小微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制性和禁止性行業(yè)，同時(shí)符合三個(gè)條件的企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、員工人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
員工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣員工人數(shù)。員工人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度季度平均值確定。
03
問(wèn)題三
我們單位的一些人員是由勞務(wù)派遣公司派來(lái)的。用人單位或勞務(wù)派遣單位是否計(jì)算和扣除這些人員因公發(fā)生的車費(fèi)中的車票？
答復(fù)：
誰(shuí)工作，誰(shuí)扣除。因此，貴公司可以扣除增值稅。對(duì)于勞務(wù)派遣的就業(yè)形式，用人單位應(yīng)扣除勞務(wù)派遣人員發(fā)生的客運(yùn)費(fèi)用，而不是勞務(wù)派遣單位。
參考一：
4月4日，國(guó)家稅務(wù)總局12366稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)發(fā)布了《深化增值稅改革即問(wèn)即答》：一般增值稅納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅允許從銷項(xiàng)稅中扣除。這是指與本單位建立合法就業(yè)關(guān)系的員工，國(guó)內(nèi)客運(yùn)費(fèi)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅。納稅人為非員工支付的客運(yùn)費(fèi)用不能納入扣除范圍。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)總局：深化增值稅改革視頻培訓(xùn)講義》：與本單位建立合法就業(yè)關(guān)系的個(gè)人旅客運(yùn)輸費(fèi)用屬于可抵扣范圍。對(duì)于勞務(wù)派遣的就業(yè)形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，用人單位應(yīng)當(dāng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而不是勞務(wù)派遣單位。
04
問(wèn)題四
我單位部分人員由勞務(wù)派遣公司派遣，我單位與勞務(wù)派遣公司在合同中約定：這些勞務(wù)派遣人員的工資和社會(huì)保障由我單位直接打電話給這些人員，單獨(dú)支付部分勞務(wù)派遣公司的派遣費(fèi)，是否允許？
答復(fù)：
當(dāng)然，這是允許的，并且有一定的好處。例如，直接支付給派遣員工的工資可以計(jì)入貴公司工資總額的基礎(chǔ)，作為扣除員工福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)，在企業(yè)所得稅中有很大的節(jié)稅空間。
參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金、職工福利費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣的實(shí)際費(fèi)用，按照協(xié)議（合同）直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用作為勞務(wù)費(fèi)用；直接支付給員工的個(gè)人費(fèi)用作為工資和福利費(fèi)用。其中，屬于工資和薪金支出的費(fèi)用，允許計(jì)入企業(yè)工資總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
