在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的環(huán)境下，許多企業(yè)通過(guò)大量的勞務(wù)派遣來(lái)節(jié)約成本。
比如最近沖上熱搜榜的美團(tuán)，大量使用
勞務(wù)派遣員工，那么為這類企業(yè)提供大量人才的勞務(wù)派遣公司應(yīng)該如何繳納增值稅呢？
01
勞務(wù)派遣服務(wù)兩種繳納增值稅的方式
方法一：以一般計(jì)稅方法，稅率為6%，計(jì)算繳納增值稅。
方法二:扣除代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額，以取得的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法按5%的稅率和差額納稅方法計(jì)算繳納增值稅。
政策一:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路通行費(fèi)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
第一條勞務(wù)派遣服務(wù)政策：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅）〔2016〕36)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納售額，按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，扣除代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的全部?jī)r(jià)格和額外費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金辦理后的福利和余額為銷售額，增值稅按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法5%的征收率計(jì)算繳納。
政策二：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅）〔2016〕36號(hào)）
02
總結(jié)
一般計(jì)稅方法：銷售計(jì)稅基礎(chǔ)—取得的全部?jī)r(jià)格和價(jià)外費(fèi)用為銷售額；銷售額=銷售額×稅率6%
簡(jiǎn)單計(jì)稅:銷售計(jì)稅基礎(chǔ)——扣除代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額；應(yīng)繳增值稅=銷售額×稅率5%
選擇差額納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)派遣單位收取工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。
03
案例/解析
A勞務(wù)派遣公司當(dāng)月銷售額1000萬(wàn)元，如何繳納增值稅？
若采用一般計(jì)稅方法，按適用稅率的6%。
計(jì)算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60萬(wàn)元（如有進(jìn)項(xiàng)可扣除）
如果采用簡(jiǎn)0萬(wàn)元的銷售成本約為550萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為：（1000萬(wàn)-550萬(wàn)）/1.05*0.05＝21.43萬(wàn)元除進(jìn)項(xiàng))
